IP Box e Patent Box: evoluzione normativa e strategie per le imprese
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Questa distinzione non è meramente accademica: cambia radicalmente la logica di pianificazione fiscale, sposta il momento rilevante dalla fase di incasso a quella di sostenimento dei costi, e modifica profondamente l’onere documentale a carico dell’impresa. Per le imprese italiane e i loro consulenti, la domanda operativa non è più «quanto reddito posso detassare?», ma «quali costi R&S ho sostenuto e su quali beni posso esercitare l’opzione?».
La scelta tra il vecchio regime reddituale (cosiddetto «back-end», applicabile a chi aveva già esercitato l’opzione prima dell’abrogazione) e il nuovo Patent Box introdotto dall’articolo 6 del D.L. 146/2021 dipende dalla posizione specifica dell’impresa: chi non ha ancora esercitato alcuna opzione deve valutare il nuovo regime; chi era già nel vecchio può, in determinate condizioni, mantenerlo fino alla scadenza naturale del quinquennio.
Tre priorità operative immediate:
Censire e tracciare i costi R&S già sostenuti, distinguendo le voci per tipologia di bene immateriale (brevetto, software, disegno e modello).
Verificare l’esistenza o la prossimità al conseguimento di un titolo di privativa, condizione che attiva la possibilità di recupero retroattivo fino a 8 esercizi precedenti.
Avviare la predisposizione della documentazione idonea nelle sezioni A e B previste dal Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate n. 48243 del 15 febbraio 2022, prima ancora di esercitare l’opzione in dichiarazione.
Dimensione | Vecchio Patent Box (back-end) | Nuovo Patent Box (front-end) |
Meccanismo | Detassazione del reddito agevolabile | Maggiorazione 110% dei costi R&S |
Beni agevolabili | Brevetti, software, marchi, know-how, disegni | Brevetti, software protetto da copyright, disegni e modelli (esclusi marchi e know-how) |
Procedura | Ruling preventivo con MISE/AE | Opzione in dichiarazione dei redditi |
Retroattività | Non prevista | Recupero costi fino a 8 esercizi precedenti al titolo |
Complessità documentale | Elevata (ruling) | Elevata (documentazione idonea ex-post) |
Durata opzione | Quinquennale | Quinquennale, irrevocabile |
Punti chiave
Punto | Dettagli |
Meccanismo front-end | La maggiorazione 110% opera sui costi R&S, non sulla detassazione del reddito: il beneficio si calcola nella fase di sostenimento delle spese. |
Beni agevolabili | Brevetti industriali, software protetto da copyright e disegni e modelli registrati; marchi e know-how sono esclusi per opzioni post-2016. |
Documentazione idonea | Le sezioni A e B, firmate elettronicamente con marca temporale entro la dichiarazione, sono condizione per l’esimente sanzionatoria in caso di rettifica. |
Retroattività fino a 8 esercizi | Al conseguimento del titolo di privativa, l’impresa può recuperare i costi R&S sostenuti negli otto periodi di imposta precedenti. |
Studiolegalecoviello | Lo studio offre audit preventivo, predisposizione della documentazione idonea e assistenza in sede di verifica per le imprese che intendono accedere al nuovo regime. |
Indice
Come si esercita l’opzione, si calcola la maggiorazione e si predispone la documentazione
Strategie pratiche per valorizzare gli asset IP sotto il nuovo regime
Esempi pratici: scenari per una PMI manifatturiera e una software house
Prospettiva dello studio: perché e come assistiamo i clienti sul Patent Box
Studiolegalecoviello: consulenza specialistica sul Patent Box
Riepilogo operativo: azioni nei prossimi 90, 180 e 360 giorni
Cosa distingue operativamente IP Box e Patent Box in Italia
Il termine «IP Box» indica, in senso lato, qualsiasi regime fiscale agevolativo sugli asset di proprietà intellettuale, adottato da diversi ordinamenti europei con meccanismi tra loro differenti. In Italia, la denominazione corrente è «Patent Box», ma il contenuto del regime è mutato in modo sostanziale con la riforma del 2021. Confondere i due piani, quello definitorio generale e quello normativo specifico italiano, genera errori di pianificazione che possono costare l’intera agevolazione.
Il meccanismo richiedeva un ruling preventivo con l’Agenzia delle Entrate o con il MISE, procedura lunga e onerosa che molte PMI hanno trovato di difficile accesso.
Non si detassa il reddito futuro, ma si deduce di più rispetto a quanto effettivamente speso. Questo cambiamento di prospettiva ha implicazioni dirette sull’organizzazione contabile dell’impresa, che deve tracciare i costi per progetto e per tipologia di bene fin dal momento in cui li sostiene.
Tre differenze chiave da tenere presenti:
Beni agevolabili: il nuovo regime esclude espressamente i marchi d’impresa e il know-how per le opzioni esercitate dopo il 2016; restano ammissibili software protetto da copyright, brevetti industriali (inclusi i modelli di utilità), disegni e modelli registrati.
Onere probatorio: nel vecchio regime, il ruling definiva preventivamente il perimetro; nel nuovo, l’impresa deve dimostrare ex-post l’inerenza dei costi attraverso la documentazione idonea, con un rischio di contestazione che si manifesta solo in sede di verifica.
Accessibilità procedurale: l’eliminazione del ruling abbassa la barriera d’ingresso, ma trasferisce il peso sulla qualità della documentazione interna, che deve essere predisposta con rigore tecnico e giuridico.
Per le software house e le imprese tech, l’approfondimento sul trattamento del software protetto da copyright nel nuovo regime chiarisce le condizioni specifiche di ammissibilità.
Cronologia normativa: le tappe obbligatorie dal 2014 a oggi
La transizione dal regime reddituale a quello basato sui costi non è avvenuta in modo lineare. Comprendere la sequenza degli interventi normativi è indispensabile per valutare la posizione dell’impresa rispetto alle opzioni già esercitate e a quelle ancora disponibili.
Data | Atto normativo | Effetto pratico |
2014 | Legge 2014 (Legge di Stabilità) | Introduzione del Patent Box in Italia: regime reddituale con ruling preventivo |
— | Modifica alla disciplina del ruling | Semplificazione parziale della procedura di accordo preventivo |
22 ottobre 2021 | D.L. 21 ottobre 2021, n. 146, art. 6 | Abrogazione del vecchio regime e introduzione del nuovo Patent Box con maggiorazione 110% |
17 dicembre 2021 | Legge 17 dicembre 2021 | Prima conversione del D.L. 146/2021 |
30 dicembre 2021 | Legge 30 dicembre 2021, n. 234 (Legge di Bilancio 2022) | Modifiche e integrazioni al nuovo regime; definizione dei beni agevolabili e delle spese ammissibili |
15 febbraio 2022 | Provvedimento Direttore AE n. 48243 | Disposizioni attuative: struttura documentazione idonea (sezioni A e B), modalità di esercizio dell’opzione |
29 ottobre 2020 | Circolare n. 28/2020 | Chiarimenti sul vecchio regime (ancora rilevante per opzioni in corso) |
24 febbraio 2023 | Provvedimento modificativo AE e Circolare n. 5/2023 | Precisazioni su firma elettronica con marca temporale, esimente sanzionatoria, obblighi formali |
L’articolo 6 del D.L. 146/2021 ha rappresentato una discontinuità netta: ha abrogato il vecchio Patent Box per i soggetti che non avevano ancora esercitato l’opzione e ha introdotto un meccanismo radicalmente diverso, allineato alle raccomandazioni OCSE sul nexus approach per prevenire pratiche di concorrenza fiscale dannosa tra ordinamenti. La Legge 234/2021 ha poi affinato il perimetro dei beni agevolabili e delle spese ammissibili, mentre i provvedimenti attuativi del 2022 e le modifiche del 2023 hanno definito nel dettaglio gli obblighi documentali e le condizioni per l’esimente sanzionatoria.
La Circolare n. 5 del 24 febbraio 2023 dell’Agenzia delle Entrate costituisce oggi il riferimento interpretativo principale: chiarisce l’ambito soggettivo, le categorie di beni agevolabili, le modalità di calcolo della maggiorazione e i criteri per la documentazione idonea. Come evidenziato dall’analisi accademica LUISS, il passaggio dal modello back-end a quello front-end ha spostato il peso dell’onere probatorio dall’accordo preventivo alla documentazione ex-post, con conseguenze significative sulle modalità di controllo amministrativo.
Chi può accedere al regime e quali beni sono agevolabili
Requisiti soggettivi
Possono esercitare l’opzione tutti i soggetti titolari di reddito d’impresa residenti in Italia, incluse le stabili organizzazioni di soggetti non residenti. Sono esclusi i contribuenti in regime forfetario, i soggetti in procedure concorsuali e, in generale, chi non svolge attività di ricerca e sviluppo riconducibile ai beni agevolabili. La scheda informativa dell’Agenzia delle Entrate precisa che il soggetto deve rivestire la qualifica di «investitore»: deve sostenere direttamente il rischio tecnico e finanziario delle attività di ricerca, anche quando queste vengono svolte in parte mediante contratti con università, enti di ricerca o altre imprese, purché la direzione tecnica dell’attività resti in capo all’investitore stesso.
Beni agevolabili e categorie escluse
I beni ammissibili al nuovo regime sono tre:
Software protetto da copyright: il codice sorgente deve essere originale e tutelato ai sensi della Legge 633/1941; non è richiesta la registrazione, ma è necessaria la documentazione che attesti la titolarità e la data di creazione.
Brevetti industriali: inclusi i modelli di utilità, i certificati complementari di protezione e i brevetti per varietà vegetali; la privativa deve essere concessa o in corso di concessione.
Disegni e modelli: sia registrati che non registrati, purché tutelati ai sensi della normativa vigente.
I marchi d’impresa e il know-how sono esclusi per le opzioni esercitate dopo il 2016. Questa esclusione, confermata dalla normativa vigente, è uno degli elementi di maggiore discontinuità rispetto al vecchio regime e impone alle imprese una revisione del portafoglio IP per verificare quali asset possono effettivamente beneficiare dell’agevolazione. Per una lettura integrata tra tutela brevettuale, disegni e regime agevolativo, si rimanda all’analisi specifica su brevetti e Patent Box.
Spese ammissibili
Il catalogo delle attività e spese ammissibili comprende: ricerca industriale, sviluppo sperimentale, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica, spese legali per la tutela e la difesa dei diritti IP. Sono invece escluse le spese sostenute nei confronti di parti correlate, una limitazione che incide in modo rilevante sui gruppi societari con strutture di ricerca centralizzate.
Checklist di idoneità preliminare:
L’impresa è titolare di reddito d’impresa e non è in regime forfetario o in procedura concorsuale?
Esiste almeno un bene agevolabile (brevetto, software protetto, disegno o modello) già concesso o in corso di concessione?
Le spese R&S sono tracciabili per progetto e per tipologia di bene, separate da quelle verso parti correlate?
L’impresa mantiene la direzione tecnica delle attività di ricerca, anche se esternalizzate?
È disponibile documentazione che attesti la titolarità e la data di creazione/deposito dei beni IP?
Un consiglio: Prima di esercitare l’opzione, verificare che il sistema di controllo di gestione consenta di isolare i costi R&S per singolo bene agevolabile: una contabilità analitica strutturata per progetto è la base su cui si regge l’intera documentazione idonea.
Come si esercita l’opzione, si calcola la maggiorazione e si predispone la documentazione
Esercizio dell’opzione e durata
L’opzione per il nuovo Patent Box si esercita nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta in cui si intende beneficiare dell’agevolazione. Ha durata quinquennale ed è irrevocabile per l’intero periodo; al termine, può essere rinnovata. Non è richiesta alcuna comunicazione preventiva all’Agenzia delle Entrate o al MISE: il regime si attiva con la compilazione del quadro dedicato nella dichiarazione.
Meccanismo di calcolo della maggiorazione
In pratica, per ogni 100 euro di costo R&S ammissibile, l’impresa deduce 210 euro: i 100 effettivi più una maggiorazione di 110.
Il meccanismo premiale per i titoli di privativa già concessi consente di recuperare i costi R&S sostenuti nei periodi di imposta precedenti al conseguimento del titolo, fino a un massimo di 8 esercizi. Questo recupero retroattivo può generare un beneficio fiscale significativo per le imprese che hanno investito in ricerca negli anni precedenti senza ancora poter accedere all’agevolazione per mancanza del titolo.
Struttura della documentazione idonea
Il Provvedimento n. 48243 del 15 febbraio 2022 articola la documentazione idonea in due sezioni distinte:
Sezione A: descrive il contesto aziendale, il portafoglio IP, le attività di ricerca e sviluppo svolte e il collegamento tra i costi sostenuti e i beni agevolabili. Include l’organigramma delle funzioni R&S, i contratti rilevanti e la descrizione tecnica dei progetti.
Sezione B: contiene i dati quantitativi: il dettaglio analitico dei costi ammissibili per categoria (personale, ammortamenti, contratti di ricerca, spese legali), la metodologia di imputazione e il calcolo della maggiorazione.
Le modifiche al provvedimento attuativo del 24 febbraio 2023 hanno introdotto l’obbligo di firma elettronica qualificata con marca temporale sulla documentazione idonea, da apporre entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi. Questo requisito formale è condizione necessaria per ottenere l’esimente sanzionatoria in caso di rettifica da parte dell’Agenzia delle Entrate.
Adempimenti annuali da verificare:
Aggiornamento della Sezione A con i nuovi progetti avviati e le variazioni del portafoglio IP.
Compilazione della Sezione B con i costi dell’esercizio, distinti per bene agevolabile e per categoria di spesa.
Apposizione della firma elettronica con marca temporale entro la scadenza della dichiarazione dei redditi.
Conservazione della documentazione tecnica di progetto (report di avanzamento, verbali, specifiche tecniche) a supporto delle voci di costo.
Verifica della coerenza tra i dati della documentazione idonea e quelli riportati nella dichiarazione.
Strategie pratiche per valorizzare gli asset IP sotto il nuovo regime
Il vantaggio fiscale del nuovo Patent Box non si massimizza semplicemente esercitando l’opzione: richiede un coordinamento strutturato tra la funzione R&S, il controllo di gestione, l’area legale e quella fiscale. Le imprese che trattano la documentazione idonea come un adempimento da completare a posteriori, raccogliendo dati a ritroso, ottengono risultati inferiori e si espongono a rischi di contestazione evitabili.
Organizzazione contabile e tracciabilità
Il primo intervento strutturale è l’adozione di un sistema di contabilità analitica per progetto, che consenta di imputare i costi R&S a ciascun bene agevolabile in tempo reale. Personale, ammortamenti di strumentazione, contratti di ricerca con università o enti terzi e spese legali per il deposito e la difesa dei titoli devono essere registrati con un codice di progetto che li colleghi al bene IP specifico. Questa tracciabilità non è solo una buona pratica gestionale: è la struttura portante della Sezione B della documentazione idonea.
Pianificazione del portafoglio IP e protezioni multiple
Una strategia efficace prevede la pianificazione preventiva del deposito dei titoli di privativa. Depositare un brevetto o registrare un disegno prima di sostenere le spese R&S più rilevanti consente di massimizzare la base di costi agevolabili e di attivare prima il meccanismo premiale retroattivo. Combinare più forme di protezione sullo stesso prodotto, ad esempio brevetto industriale e disegno registrato, o software protetto da copyright e brevetto su metodo, amplia il perimetro dei costi agevolabili e riduce il rischio che una contestazione su un singolo titolo comprometta l’intera agevolazione.
I contratti di ricerca con soggetti terzi devono contenere clausole che attribuiscano all’impresa committente la direzione tecnica delle attività e il rischio finanziario dell’investimento: condizioni che la normativa richiede espressamente per qualificare l’impresa come «investitore» e mantenere l’ammissibilità dei costi. Per approfondire il coordinamento tra Patent Box e altri incentivi fiscali, inclusi i crediti d’imposta per R&S, si rinvia alla guida su brevetti, crediti d’imposta e agevolazioni.
Quando preferire il nuovo regime rispetto al vecchio
Per chi non ha mai esercitato l’opzione, il nuovo regime è l’unica strada percorribile. Per chi era già nel vecchio Patent Box, la valutazione dipende dalla struttura del portafoglio IP: se i beni agevolabili includevano marchi o know-how, il vecchio regime potrebbe essere più favorevole per la durata residua del quinquennio. Al termine, il rinnovo sarà necessariamente nel nuovo regime.
Un consiglio: Predisporre la documentazione idonea con il supporto coordinato di un legale specializzato in proprietà industriale e di un consulente fiscale: la Sezione A richiede competenze tecniche e giuridiche che un solo professionista difficilmente copre in modo esaustivo.
La struttura documentale raccomandata per la documentazione idonea comprende: relazione tecnica per progetto (con descrizione delle attività, delle risorse impiegate e dei risultati), registro dei costi per codice di progetto, copia dei titoli di privativa o delle domande di deposito, contratti di ricerca con terzi, e verbali del comitato tecnico o del responsabile R&S che attestino la direzione delle attività.
Rischi di compliance: controlli, recuperi e sanzioni
L’Agenzia delle Entrate verifica il Patent Box principalmente attraverso controlli ex-post sulla documentazione, nell’ambito di verifiche fiscali ordinarie o di specifici piani di controllo sulle agevolazioni.
Conseguenze della documentazione carente
In assenza di documentazione idonea, o in presenza di documentazione che non corrisponde ai dati dichiarati, l’Agenzia può disconoscere l’agevolazione e recuperare le imposte non versate, con l’aggiunta di interessi e sanzioni amministrative. La documentazione idonea, predisposta nei termini e con firma elettronica qualificata con marca temporale, attiva invece l’esimente sanzionatoria: in caso di rettifica, l’impresa paga le imposte e gli interessi, ma non le sanzioni.
Questa distinzione rende la documentazione idonea non un onere burocratico, ma uno strumento di gestione del rischio fiscale con un valore economico preciso e misurabile.
Pratiche difensive raccomandate:
Apporre la firma elettronica qualificata con marca temporale sulla documentazione idonea entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi, come richiesto dalle modifiche al provvedimento attuativo del 24 febbraio 2023.
Conservare le evidenze tecniche di progetto (specifiche, report, verbali, corrispondenza con enti di ricerca) per almeno 10 anni dalla presentazione della dichiarazione.
Mantenere una separazione contabile netta tra i costi R&S agevolabili e le altre spese operative, con riconciliazione periodica tra contabilità analitica e documentazione idonea.
Verificare annualmente che i contratti con parti correlate non includano voci di costo che potrebbero essere imputate al Patent Box, poiché la loro esclusione è tassativa.
Un consiglio: In sede di verifica, presentare all’Agenzia delle Entrate non solo la documentazione idonea formale, ma anche le evidenze tecniche di progetto che dimostrano la concreta direzione delle attività R&S da parte dell’impresa: la sostanza prevale sulla forma, ma la forma deve essere ineccepibile.
Esempi pratici: scenari per una PMI manifatturiera e una software house
Caso A: PMI manifatturiera con brevetto industriale
Si consideri una PMI manifatturiera che ha sostenuto, nell’arco di tre esercizi precedenti al conseguimento del brevetto, costi R&S complessivi pari a 500.000 euro, suddivisi tra personale dedicato (300.000 euro), ammortamenti di attrezzature di laboratorio (120.000 euro) e contratti di ricerca con un’università (80.000 euro).
L’effetto del meccanismo premiale retroattivo è particolarmente rilevante per le imprese che hanno investito in ricerca negli anni precedenti senza poter accedere all’agevolazione per mancanza del titolo: il brevetto concesso «sblocca» retroattivamente il beneficio su costi già sostenuti e già dedotti in via ordinaria.
Caso B: software house e interazione con il credito d’imposta R&S
Una software house che sviluppa un gestionale proprietario può qualificare il software come bene agevolabile se dimostra la protezione da copyright attraverso documentazione tecnica (specifiche funzionali, codice sorgente con data certa, dichiarazione di originalità).
I costi di sviluppo del software (personale tecnico, licenze di sviluppo, testina) sono agevolabili nella misura in cui siano direttamente imputabili al progetto specifico e tracciati nella contabilità analitica.
La cumulabilità con il credito d’imposta per R&S è ammessa, ma richiede attenzione: la stessa spesa non può generare due benefici sulla medesima base imponibile. La prassi specialistica, confermata da studi fiscali di settore, indica che i due strumenti vanno coordinati nella determinazione della base di calcolo per evitare duplicazioni.
La software house deve verificare che il software non sia sviluppato su commissione di un cliente (in quel caso, il rischio tecnico e finanziario non sarebbe in capo all’impresa) e che la direzione tecnica del progetto sia interna.
Il meccanismo premiale retroattivo per i titoli di privativa è probabilmente l’elemento più sottovalutato del nuovo Patent Box: molte imprese che hanno investito in R&S negli ultimi otto anni senza ancora disporre di un titolo concesso potrebbero recuperare un beneficio fiscale significativo non appena il brevetto o la registrazione del disegno viene perfezionata. La pianificazione del deposito dei titoli, in questa prospettiva, non è solo una questione di tutela legale, ma una leva di pianificazione fiscale con impatto diretto sulla liquidità aziendale.
Prospettiva dello studio: perché e come assistiamo i clienti sul Patent Box
Studiolegalecoviello opera da anni al crocevia tra proprietà industriale, diritto commerciale e pianificazione fiscale degli asset immateriali. L’esperienza maturata su mandati che spaziano dal food tech al gaming, dal monitoraggio IoT alle operazioni straordinarie con componente IP, ha reso evidente un dato ricorrente: le imprese che ottengono il massimo dal Patent Box non sono necessariamente quelle con il portafoglio brevetti più ampio, ma quelle che hanno strutturato la propria organizzazione interna per produrre documentazione tecnica e contabile di qualità fin dal primo giorno di sostenimento dei costi.
Lo studio interviene su tre livelli distinti. Il primo è l’audit preventivo: analisi del portafoglio IP, verifica dei requisiti soggettivi e oggettivi, mappatura dei costi R&S già sostenuti e stima del beneficio potenziale, inclusa la retroattività. Il terzo è l’assistenza in sede di controllo: supporto tecnico-giuridico nelle fasi di verifica, con predisposizione delle memorie difensive e delle evidenze tecniche di progetto.
Il primo passo per un engagement con lo studio è una sessione diagnostica in cui si analizza la posizione dell’impresa rispetto al nuovo regime: portafoglio IP, struttura dei costi R&S, opzioni già esercitate e rischi documentali. Questa fase consente di definire un piano di intervento proporzionato alle dimensioni e alla complessità dell’impresa, evitando sia la sottovalutazione dei requisiti sia il sovradimensionamento degli adempimenti.
Studiolegalecoviello: consulenza specialistica sul Patent Box
Studiolegalecoviello affianca imprese e consulenti fiscali nella gestione integrale del nuovo Patent Box: dall’audit iniziale del portafoglio IP alla predisposizione della documentazione idonea nelle sezioni A e B, fino all’assistenza nelle fasi di verifica dell’Agenzia delle Entrate. La competenza dello studio copre sia il profilo legale della tutela dei beni immateriali sia le implicazioni fiscali della loro valorizzazione, con strumenti digitali dedicati alla gestione dei diritti IP che accelerano la raccolta e l’organizzazione delle evidenze documentali.
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Per le imprese che non hanno ancora valutato la propria posizione rispetto al nuovo regime, o che hanno già esercitato l’opzione senza una documentazione idonea strutturata, lo studio offre una prima sessione diagnostica per definire il perimetro di intervento e stimare il beneficio fiscale recuperabile. Per approfondire le basi della proprietà industriale e le sue implicazioni fiscali, o per richiedere una consulenza mirata sul Patent Box, è possibile contattare direttamente lo studio attraverso il sito.
Riepilogo operativo: azioni nei prossimi 90, 180 e 360 giorni
Entro 90 giorni
Condurre un audit del portafoglio IP: censire brevetti, software protetti da copyright e disegni e modelli, verificando lo stato di ciascun titolo (concesso, in corso di concessione, in fase di deposito).
Mappare i costi R&S sostenuti negli ultimi 8 esercizi, distinguendo le voci per tipologia di bene e verificando l’assenza di spese verso parti correlate.
Verificare i requisiti soggettivi di accesso al regime e identificare eventuali cause di esclusione.
Avviare la strutturazione del sistema di contabilità analitica per progetto, se non già operativo.
Entro 180 giorni
Completare la redazione della Sezione A della documentazione idonea: descrizione del contesto aziendale, del portafoglio IP e delle attività R&S per progetto.
Completare la Sezione B con il dettaglio analitico dei costi ammissibili, la metodologia di imputazione e il calcolo della maggiorazione.
Apporre la firma elettronica qualificata con marca temporale sulla documentazione idonea entro la scadenza della dichiarazione dei redditi.
Effettuare una simulazione del beneficio fiscale, inclusa la stima dell’effetto retroattivo per i titoli già concessi.
Verificare la cumulabilità con eventuali crediti d’imposta per R&S già fruiti, coordinando la determinazione delle basi di calcolo.
Entro 360 giorni
Esercitare l’opzione nella dichiarazione dei redditi relativa al primo periodo di imposta di applicazione del regime.
Rivedere i contratti di ricerca con soggetti terzi per verificare la presenza delle clausole di direzione tecnica e di assunzione del rischio finanziario in capo all’impresa.
Definire un piano di conservazione delle evidenze tecniche di progetto (almeno 10 anni dalla dichiarazione).
Pianificare il deposito di eventuali nuovi titoli di privativa in funzione dei progetti R&S in corso, per massimizzare la base di costi agevolabili nei periodi futuri.
Fonti
Le fonti che seguono costituiscono il riferimento primario per la documentazione idonea e per la verifica dei requisiti normativi.
Questo articolo fornisce informazioni generali e non sostituisce il parere di un consulente finanziario qualificato. Consulta un professionista finanziario qualificato riguardo al tuo caso specifico prima di agire in base a questo contenuto.
Domande frequenti
Qual è il riferimento normativo principale per il nuovo Patent Box?
Il riferimento normativo primario è l’articolo 6 del D.L. 21 ottobre 2021, n. 146, convertito con modificazioni dalla Legge 30 dicembre 2021, n. 234. Le disposizioni attuative sono contenute nel Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate n. 48243 del 15 febbraio 2022 e nelle successive modifiche del 24 febbraio 2023.
Il vecchio Patent Box è ancora in vigore?
Il vecchio regime reddituale è ancora in vigore esclusivamente per i soggetti che avevano già esercitato l’opzione prima dell’abrogazione introdotta dal D.L. 146/2021, per la durata residua del quinquennio. Per chi non aveva ancora esercitato l’opzione, il vecchio regime non è più accessibile.
Cosa sono i beni agevolabili nel nuovo Patent Box?
I beni agevolabili sono software protetto da copyright, brevetti industriali (inclusi modelli di utilità e certificati complementari di protezione) e disegni e modelli. I marchi d’impresa e il know-how sono esclusi per le opzioni esercitate dopo il 2016.
Come funziona la maggiorazione del 110% e qual è il suo effetto fiscale?
Al conseguimento di un titolo di privativa, è possibile recuperare i costi sostenuti fino agli 8 esercizi precedenti.
Il nuovo Patent Box è cumulabile con il credito d’imposta per R&S?
La cumulabilità è ammessa, ma la stessa spesa non può generare due benefici sulla medesima base imponibile. Le due agevolazioni devono essere coordinate nella determinazione delle rispettive basi di calcolo per evitare duplicazioni; si raccomanda una verifica specifica con il consulente fiscale prima di procedere alla dichiarazione.
Le informazioni contenute in questo articolo hanno carattere generale e non costituiscono consulenza legale o fiscale. Per valutare la propria posizione rispetto al nuovo regime Patent Box, si raccomanda di rivolgersi a un professionista qualificato e di verificare la normativa vigente presso le fonti ufficiali.
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